Введение………………………………………………………………………...3

1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных потоков

1.1 Бухгалтерский баланс банка, принцип его построения………………….7

1.2 Аналитический и синтетический учет в банках………………………...13

1.3 Внешний и внутренний аудит, как элементы банковского надзора и управления банками…………………………………………………………..18

2. Постановка учета, анализа, аудита и внутреннего контроля за движением денежных потоков на ОАО "Агроимпульс"

2.1 Краткая организационно-правовая характеристика и организация бухгалтерского учета на ОАО "Агроимпульс"……………………………..26

2.2 Экономическая сущность ликвидности баланса коммерческого банка и анализ рентабельности………………………………………………………..38

2.3 Методика аудита банковской деятельности и программа внутреннего контроля на ОАО "Агроимпульс"…………………………………………...41

3. Рекомендации по привлечению свободных денежных средств

3.1 Примерный расчет нового рублевого вклада "В яблочко"……………49

3.2 Внедрение овердрафта для юридических и физических лиц, расчет лимита овердрафта для каждого его вида…………………………………...55

3.3 Система контроля за проводимыми операциями………………………62

Заключение…………………………………………………………………….64

Библиографический список ………………………………………………….66

Приложения…………………………………………………………………...71

Современный коммерческий банк представляет собой универсальную кредитную организацию, предоставляющую клиентам огромный спектр услуг. В начале своего возникновения и развития коммерческие банки выполняли лишь традиционные для кредитной организации операции: привлечение депозитов, предоставление кредитов и осуществление расчетов.

Кредитная система в Российской Федерации состоит из трёх уровней: первый представлен центральным банком, второй - коммерческими, сберегательными, ипотечными, специализированными банками: а третий - специализированными небанковскими кредитно-финансовыми институтами.

Коммерческие банки - это основное звено банковской системы. Главным отличием от центрального является отсутствие у них права эмиссии банкнот. Коммерческие банки осуществляют почти все виды банковских операций: кассовые, расчётные, кредитные, валютные, операции с ценными бумагами, оказание всевозможных финансовых и посреднических услуг.

Ипотечные банки базируют свою деятельность на выдаче ипотечных ссуд на строительство жилья, сберегательные банки осуществляют привлечение сбережений населения, выдают потребительские кредиты, проводят валютные и расчетные операции.

Специализированные банки выполняют банковские услуги одного или нескольких видов. Специализированные небанковские кредитно-финансовые институты осуществляют специальные операции, которые не могут выполнять банки. Страховые компании проводят операции по страхованию физических и юридических лиц. Частные пенсионные фонды на основании взносов физических лиц должны выплачивать пенсии по достижении определенного возраста. Инвестиционные фонды базируют свою деятельность на продаже своих акций и вложении в ценные бумаги промышленных, торговых и транспортных компаний.

Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности, следующие банковские операции: привлечение во вклады денежных средств физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счёт на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц.

Актуальность выбранной темы основана на том, что банки, оказывая услуги населению, вносят немалый вклад в создание ВНП, контролируя свои денежные потоки, являются ключевым звеном инфраструктуры народного хозяйства.

В связи с этим организация эффективной системы бухгалтерского учета безналичных и наличных расчетов, а также других банковских операций - одна из актуальных задач любой кредитной организации, от качества решения которой существенно зависит не только успешная деятельность предприятий и организаций, но и результаты деятельности самого банка.

Объект исследования является - Открытое Акционерное Общество коммерческий банк "Агроимпульс" Челябинский филиал, регистрационный номер 514.

Предмет исследования - система учета и контроля, анализ движений денежных потоков.

Цель исследования - разработка рекомендаций по совершенствованию действующей на организации системы учета и контроля операций, связанных с движением денежных потоков.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Рассмотреть структуру построения бухгалтерского баланса банка ОАО "Агоимпульс";

2. Рассмотреть теоретические основы аналитического и синтетического учета в банках;

3. Определить необходимость внутреннего и внешнего аудита для коммерческого банка;

4. Дать краткую организационно-правовую характеристику предприятия и организации бухгалтерского учета на ОАО "Агроимпульс";

5. Обосновать экономическую сущность ликвидности банковского баланса;

6. Провести краткий анализ рентабельности банка;

7. Изучить систему внутреннего контроля и провести внутренний аудит;

8. Разработать рекомендации по привлечению свободных денежных средств;

При написании данной работы была использована следующая информационная база : Федеральные законы, нормативные акты, научная литература по учету в коммерческих банках и аудиту учета движения денежных средств, поисковые системы и ресурсы Интернета.

Данная работа состоит из ведения, трех глав, заключения, приложений.

В первой главе работы представлены: характеристика банковского баланса, принцип его построения, краткая характеристика Плана счетов, на основе которого и построен баланс. Рассмотрен аналитический и синтетический учет, даны определения и представлен перечень документов, относящихся к данным видам учета. Обоснованна необходимость наличия отдела внутреннего контроля и проведения внешнего обязательного аудита.

Во второй главе работы представлена организационно-экономическая характеристика ОАО ЧФ КБ "Агроимпульс". Здесь раскрывается организационно правовая форма организации и организационная структура, действующая в Банке. Подробно описана организация бухгалтерского учета на ОАО "Агроимпульс". Здесь рассматривается учетная политика организации и особенности ведения бухгалтерского учета, проведения краткого анализа и методика аудиторской проверки.

В третьей главе работы представлены разработанные рекомендации по привлечению дополнительных средств (в виде валютного и рублевого вклада "В яблочко"), разработано внедрение овердрафта как для юридических, так и для физических лиц, рассчитана возможная выгода, как по привлечению клиентов, так и по привлечению временно свободных денежных средств, рассчитаны затраты, которые необходимо произвести (в виде рекламы новых услуг, выпуска карт).

А) законодательные материалы:

1. Гражданский кодекс Российской Федерации : [Часть первая: принят Гос. Думой 30 ноября 1994 № 52-ФЗ. Часть вторая: принята 26 января 1996 № 15-ФЗ: по состоянию на 20.04.2007г.]. - М.: Проспект, 2008. - 912 с.

2. О банках и банковской деятельности: [федер. закон : принят Председателем Верховного Совета РСФСР 02.12.90г. № 395-1 : по состоянию на 28.02.2009г.] - М.: Проспект, 2008. - 27 с.

3. О Центральном банке РФ (Банке России) : [федер. закон: принят Гос. Думой 4 марта 1998г. № 86-ФЗ: по состоянию на 23 декабря 2004г.] - М.: Проспект, 2007. - 42 с.

4. О валютном регулировании и валютном контроле: [федер. закон: принят Гос. Думой 21 ноября 2003г. № 173-ФЗ : по состоянию на 22 июля 2008г.] - М.: Проспект, 2008. - 17 с.

5. Об аудиторской деятельности: [федер. закон: принят Гос. Думой 07 августа 2001г. №119-ФЗ : по состоянию на 30.12.2008г.].

6. Об ипотеке (залоге недвижимости): [федер. закон: принят Гос. Думой 24 июня 1997г. № 102-ФЗ : по состоянию на 30 декабря 2008г.] - Инфа-М, 2008. - 18 с.

7. О некоторых мерах по защите прав вкладчиков и акционеров : [указ Президента 18 ноября 1995 г. № 1157: по состоянию на 22 июля 2008г.]

8. О безналичных расчетах в Российской Федерации : [положение: принято указанием ЦБ РФ 3 октября 2002г. № 2-П : по состоянию на 02 мая 2007г.] - СУИ, 2007. - 110 с.

9. О порядке ведения кассовых операций и правила хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории РФ: [положение : принято ЦБ РФ 24 апреля 2008г. № 318-П : по состоянию на 24 апреля 2008г.] - М.: Экзамен, 2008. - 160 с.

10. О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: [положение : утверждено Советом директоров ЦБ РФ 5 января 1998г. № 14-П : по состоянию на 31 октября 2002г.]

11. О методике расчета собственных средств (капитала) кредитных организации" : [положение : утверждено ЦБ РФ 10 февраля 2003г. № 215-П : по состоянию на 20 февраля 2007г.] - СУИ, 2007. - 65 с.

12. О правилах ведения бухгалтерского учёта в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации: [положение : утверждено ЦБ РФ 26 марта 2007г. № 302-П : по состоянию на 11 октября 2007г.] - ЭКСМО, 2007. - 40 с.

13. О порядке эмиссии кредитным организациям банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использование" [положение : утверждено ЦБ РФ 9 апреля 1998г. № 23-П : по состоянию на 28 апреля 2004г.].

14. О компенсации потерь граждан РФ от обесценения их денежных доходов и сбережений, государственном гарантировании их вкладов в банках и об обеспечении стабильности банковской системы РФ : [постановление : принято Гос. Думой 11 сентября 1998г. № 2965-11 ГД : по состоянию на 11 сентября 1998г.].

15. О порядке регулирования деятельности банков [инструкция : утверждено ЦБ РФ 01 октября 1997г. № 1 : по состоянию на 5 мая 1991г.].

16. О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ [инструкция : утверждено ЦБ РФ 17 сентября 1996г. № 128-И : по состоянию на 10 марта 2006г.].

17. О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам [инструкция : утверждено ЦБ РФ 30 июня 1997г. № 62-а : по состоянию на 1 марта 2001г.].

18. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ [письмо : утверждено ЦБ РФ 04 октября 1993г. №18 : по состоянию на 26 февраля 1996г.].

19. Официальное сообщение ЦБР от 27.03.00г. "О тарифах на расчетные услуги, предоставляемые кредитным организациям и другим клиентам".

20. Методические указания о создании и деятельности коммерческого банка на территории РФ от 13.02.91г.

21. Сборник нормативно-правовых документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации. - М.: Аудиторская палата России. - 2005. - С.252

Б) книги:

22. Асхауэр, Г. Введение в банковское дело: учеб. пособие / под ред. проф. Асхауэр Г. - М.: БЕК, 2004. - 359 с.

23. Агарков, М.М. Основы банковского права: учебник / под ред. Агаркова М.М. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 483 с.

24. Барышников, Н.П. Практикум внутреннего и внешнего аудита: учебник / Барышников Н. П. - М.: 2004. - 354 с.

25. Белов, Н.Г. Контроль и ревизия: учебник / Белов Н. Г. - М.: Агропромиздат., 2004. - 296 с.

26. Белоглазова, Г. Н. Банковское дело: учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой. - 5-ое изд., перер. и доп.: - М.: Финансы и статистика, 2005. - 456 с.

27. Бондаренко, Е. Бухгалтерский учет и аудит в коммерческом банке: учеб. пособие: Краснодар 2004. - 55с.

28. Братко, А. Г. Банковское право России: учебник / Братко А. Г. - М.: Юридическая литература, 2005. - 322 с.

29. Братко, А. Г. Банковское право России: практикум / Братко А. Г. - М.: Приор, 2006. - 140 с.

30. Вишневский, А. А. Банковское право Европейского Союза учебник / Вишневский А. А - М.: Статут, 2005. - 348 с.

31. Глушкова, Н. Б. Банковское дело: учебник / Глушкова Н. Б. - М.: ЮНИТИ, 2007. - 432 с.

32. Ефимова, Л. Г. Банковские сделки: учебник / Ефимова Л. Г. - М.: 2004. -144 с.

33. Жуков, Е.Ф. Банки и банковские операции: учебник / Жуков Е. В. - М: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2007. - 563 с.

34. Ковалёва А.М. Финансы и кредит: учебник / Ковалёва А.М. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 396 с.

35. Колесников, В. И. Банковское дело: учебник / под ред. проф. В.И. Колесникова, Л.П. Кроливецкой - М.: Финансы и статистика, 2005. 598 с.

36. Костерина, М. Банковское дело: учебник для студентов высших учебных заведений / Костерина М. - М., 2003. - 368 с.

37. Коробова, Г. Г. Банковское дело: учебник / под ред. доктора экономических наук проф. Коробовой Г. Г. - М.: Экономистъ, 2006. - 766 с.

38. Куранов Л.П. Современные банковские системы: учеб. пособие. - М., 2004. - 483 с.

39. Крайнова, Ю. Е. Банковское дело. Краткий курс : учеб. пособие / Крайнова Ю. Е. - М.: Бухгалтерский учёт, 2007. - 128 с.

40. Лаврушин, О. И. Кредит, банки, деньги : учебник / Лаврушин О. И. - М.: Финансы и статистика, 2005. - 492 с.

41. Максютов, А. А. Банковский менеджмент: учебник / Максютов А. А. - М.: 2005. - 368 с.

42. Мамонова, И. Д. Банковский аудит: учебник / под ред. Мамонова И. Д, Ширинская З. Г., Ольхова Р. Г. - М.: Бухгалтерский учёт, 2004. - 560 с.

43. Новоселова, Л. А. Проценты по денежным обязательствам: учебник /. Новоселова Л. А - М., 2004. - 263 с.

44. Панова, Г.С. Кредитная политика коммерческого банка: учебник / - М.: ИКЦ "Дис", 2006. - 355 с.

45. Парфенов, К.Г. Банковский план счетов и правила ведения бухгалтерского учета: учебник / Парфенов К.Г. - М.: Гелиос АРВ, 2004. - 635 с.

46. Родзинский, Ю. Л. Банковская деятельность. Регулирование и надзор: учебник / Родзинский Ю. Л. - СПб.: "Альфа", 2004. - 400с.

47. Саперов, С. А. Банковское право. Теория и практика: учебник / Саперов С. А. - СПб.: "Альфа", 2004. - 640с.

48. Соколова, В. Е. Финансы, деньги, кредит: учебник. / под ред. Соколовой. - М.: ЮРИСТ, 2004. - 446 с.

49. Сухова, Л.Ф. Практикум по анализу финансового состояния и оценке кредитоспособности банка-заемщика. М.: Изд-во ОЛБИС, 2003. - 95 с.

50. Тагирбеков, К. Основы банковской деятельности: учеб. пособие: - М., 2003. - 240 с.

Примечаний нет.